2 、香港税制
相对几乎所有其他发展国 家的税率，香港行之有效的 整 体 税 率 的 确 低 得 多。在大部分国家，所有收 入及利润项目均须缴付高达 40% 至 50% 的税款，而在香港，有关税率大部分情况仅为 17.5% 或以下。香港公司及离岸业务一般只涉及利得税，利得税税率为 17.5% ，而且只有源于香港境内且在本港经营的贸易、行业或业务的利润才需课税，源于香港境外的收入一概无须缴税。这便是 香港地域来源征税原则。
香港地域来源征税原则
香港采用地域来源原则征税，即只有源自香港的利润才须在香港课税，而源自其他地方的利润则不须在香港缴纳利得税。这项原则本身非常清晰明确，但在实际应用上，有时可能会引起争议。为清楚说明如何运用这项原则征税，我们拟备了这本《地域来源征税原则简介》。这简介扼要解释如何运用这项原则，并附以简单例子，说明对不同的业务实施该项原则时所采用的验证准则。如欲更深入探讨这个问题，我们建议你征询专业顾问的意见。
香港特别行政区政府
税务局
一九九八年二月
香港对营商利润征税的准则
香港采用地域来源原则，向在香港经营任何行业、专业或业务所得的利润征税。只有于香港产生或得自香港的利润，才须予以征收利得税。简而言之，任何人在香港营商，但其利润是从香港以外的地方所获得，则不须在港就有关利润缴税。
世界上有很多地方采用不同的征税准则，与香港采用的地域来源原则不同。这些地区对在当地营商而从全球所赚取的利润，包括得自海外的利润，都予以征税。
决定须缴纳利得税的先决条件
根据《税务条例》，符合下述条件的人士，均须缴纳香港利得税：
·在香港经营任何行业、专业或业务；
·从该行业、专业或业务获得利润；以及
·有关利润于香港产生或得自香港。
缴纳利得税的一般原则
· 如有关买卖合约在香港订立，所得利润须在港课税。
· 如有关买卖合约在香港以外的地方订立，所得利润不须在港课税。
· 如购买合约或售卖合约其中一项在香港订立，则初步的假设是所得利润须在港课税，但必须考虑全部事 实，以确定利润的来源地。
· 如销售的对象是香港顾客，有关的售卖合约通常会视作在香港订立。
· 如有关人士不须离开香港，而是在香港透过电话或其他电子媒介，包括互联网，订立买卖合约，则有关合约会视作在香港订立。
总而言之，只要经营利润不来源香港，既不同时符合上述 缴纳利得税的先决条件和 一般原则所述，均无需交纳任何税收。一般国际贸易中，只要买卖双方不都是香港注册公司，只要经营利润不来源香港，即使一方为香港公司或通过香港结算资金或在香港转运货物，香港法律均界定为离岸盈利，无需交纳任何税收。
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